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所得税会计处理三部曲(100%精炼好用) 所得税会计处理三部曲(100%精炼好用)＊＊＊＊第一步会计利润＋永久性差异    (收入为减项,支出为加项)A  收入。如国库券利息收入。会计计入收益，但税法规定不交所得税。－减项－B  费用和损失。＋加项＋①超标准利息支出②超标准工资支出③超标准的公益救济性捐赠以及非公益性捐赠④行政性赔款、罚款（经营性赔款、罚款除外），以及各项税收滞纳金等⑤超标准业务招待费 ⑥各种赞助支出。C  特殊差异   －减项－。权益法下被投资公司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益变化的部分。投资收益属于永久性差异，应进行纳税调减。确认的投资损失不允许税前扣除，应进行纳税调增。＋时间性差异     (借方为加项，贷方为减项)时间性差异包括可抵减的时间性差异和应纳税时间性差异，主要表现在以下几个方面:A 、 费用和损失。如产品保修费用、固定资产折旧等，其既可能造成可抵减时间性差异，也可能造成应纳税时间性差异。＋加项＋       会计折旧—税法折旧(正数)，造成可抵减时间性差异                                                                       借：递延税款，—减项－       会计折旧—税法折旧(负数)，造成应纳税时间性差异                                                                       贷：递延税款B 、投资公司实际收到现金股利所形成的由原已计入递延税款贷方，但由本期借方转回的时间性差异。＋加项＋C、计提坏帐准备、八项资产减值准备等形成的可抵减时间性性差异           ＋加项＋D、转回以前年度的时间性差异，借方为加，贷方为减 会计利润＋永久性差异＋时间性差异＝应税所得应交所得税＝应税所得＊税率 ＊＊＊＊第二步  计算递延税款的本期发生额，并确定其借贷方向。A、 投资企业的所得税率大于被投资企业的所得税率形成应纳税时间性差异造成的递延税款       贷：递延税款。计算公式： 递延税款=被投资公司净利润*投资公司所占份额/（1-投资公司所得税率）*两公司所得税率之差（贷方）B、  所得税率调整所形成的递延税款。计算公式： 递延税款=税率发生变动前累积形成时间性差异*调整前后所得税率之差注意：递延税款期初余额为贷方（或借方），税率增长时，所得税率调整所形成的递延税款同方向变动。调增递延税款期初余额为贷方（或借方），税率降低时，所得税率调整所形成的递延税款反方向变动。调减 递延税款的本期发生额＝时间性差异＊税率－A＋B                           正数为借方，负数为贷方 ＊＊＊＊第三步本期所得税费用=本期应交所得税±递延税款本期发生额（借方为—，贷方为+）本期净利润=本期会计利润-本期所得税费

会计精华记忆内容汇总 第二章  货币资金应收项目    1．存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。    2．票据到期日，根据“算尾不算头”的惯例。    3．应收票据贴现要掌握书中的公式，强调：    （1）到期价值可理解为本加息，如为不带息，则为本（面值）；    （2）贴现息的计算基础是票据到期价值，而不是面值；     （3）做分录时，收到的贴现所得金额计入银行存款，转平应收票据的账面价值，差额则计入财务费用     4．应收账款涉及现金折扣时，应按总价法核算。在计算折扣金额时，在考试中要看清要求。在实际中，一般是按含税折扣。    5．坏账准备的核算要注意：    （1）计提坏账准备的基数是应收账款和其他应收款；应收票据到期未收回，转入应收账款后可计提坏账准备；预付账款不符合其性质，转入其他应收款后，可计提坏账准备；    （2）坏账准备的计提方法，余额百分比法使用较多，账龄分析法较准确。例9说明了坏账准备如何计提，如何冲销，如何补提，如何转回，一定要搞透；其他七大准备比照着做，可提高学习效率。 第三章  存  货 存货的期末计价[2001试题单选，今年还会出选择]    1、可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金        存货跌价准备应按单个项目来计提， 数量繁多，单价较低的存货可按存货类别计量成本与可变现净值    2、可变现净值中估计售价的确定：      ①、为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，以合同价作为可变现净值的计量基础      ②、如果持有存货多于销售合同定购数量，超出部分应按一般售价作为计量的基础。      ③、没有合同约定的存货可变现净值以一般销售价或原材料的市场价作为计量基础    3、材料存货的期末计量        ①、对于用于生产而持有的材料等（好好理解，其生产的产品的计量基础的变化）            A、如果生产产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按成本计量。            B、如果材料价格的下降，表明生产产成品的可变现净值预计低于成本，则该材料应当按可变现净值计量。        ②、对于用于出售的材料等，需将成本与根据材料估计售价确定的可变现净值相比。  [例1]：1、A（库存商品或材料）准备出售，市场价12，合同价15，成本10，预计税费6。A库存100个、但已定合同的有50个。 A可变现净值=（15-6）×50+（12-6）×50=750帐面价值1000 2、B（材料或半成品）为生产C（库存商品）的主要原料，B的成本20，生产C还要投入30。现B的市场价15，（1）C的市场价48（2）C的市场价55[假设不发生其他销售税费] （1）B可变现净值=48-30=18 （2）B可变现净值；由于55＞20+30,所以不计提跌价准备。 若当期c的合同价49，定货量100，c无库存B有200 （1）         B可变现净值=（49-30）×100+（48-30）×100=3700 … Continue reading →

每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证，然后月末编制科目汇总表登记总账和明细账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错）。然后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收帐款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附帐款等）所有者权益（实收资料。资本公积。未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总帐科目上的最后一天上面所登记的数额）编制按制资料负债表，根据总帐的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）。企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。月末编制科目汇总表之前，，还应该做一些会计分录，就是将损益类科目的发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录是借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，，借本年利润贷所得税。以上所述均为在月末进行。做记帐凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做，利润表实际就是根据你月末结转本年利润的那个记帐凭证就出来了，这个表简单.现在所得税有查帐征收和核定征收。核定的每个月都要计算上缴不管是否赢利。查帐的有一个季度算一次先交上，年终再决算多退少补。一年为一个期间 )管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 )你要看你在利润表有的东西，只要你的帐上有你就结转利润，这样不容易错 。利润表的本年利润要和资产表的相吻合 月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加，等，有税务决定 )月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的1，根据原始凭证或原始凭证汇总表登记记账凭证。2，根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3，根据记账凭证登记明细分类账。4，根据科目汇总表登记总账。5，期末，根据总账和明细分类账登记资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。 实际会计实务要求会计人员是，每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 月末结现金，银行帐，一定要帐证相符，帐实相符。每月月初根据银行对帐单调银行帐余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入帐。每月分析往来的帐龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

计词汇中英对照   一、资产 assets    1、 流动资产 current assets     111 现金及约当现金 cash and cash equivalents      1111 库存现金 cash on hand      1112 零用金/周转金 petty cash/revolving funds      1113 银行存款 cash in banks      1116 在途现金 cash in transit      1117 约当现金 cash equivalents      1118 其它现金及 约当现金 … Continue reading →