crazy

会计的三种境界

会计游戏的技巧

      会计的特性决定了它天生就是一种数字游戏，财务高手犹如游戏高手，深谙其中游戏规则，灵活运用各种游戏技巧，将会计的数字游戏玩到最高境界是“假亦真，真亦假”，投资者根本无法就其报表去分析其财务状况及经营成果.会计数字游戏游离于合法与非法之间，可能非法，也可能合法，目的只有一个，达到预期目标.介绍三款会计游戏技巧，相信对你提升会计游戏水平有益。

第六章  收银管理

1、  收银岗位基础知识技能

1．1  收银系统结构及辅助设施

 收银系统的主要结构有：电脑（IT）、POS机、验钞机、点钞机。

1．2 收银单据

收银的主要单据包括购货小票、退货小票、POS机的刷卡单 、银行存款单、支票、入网的收据等等。

1．3 假钞的识别

真钞与假钞的区别大至有七种方式：

    颜色、水印、纸张、水银线、凹凸感、阴阳像。对折花纹。

1．4 点钞

要快速、准确的点钞。必须掌握几种方法（二指点法、三指点法、四指点法、拇指点法），当你接到客人给你的钞票时，你要认真仔细地正面点一遍，反面点一遍。或用点钞机正反两面都过一遍。点钞时要特别集中注意力，不能一心多用。

1．5       现金安全

现金：每天的营业款必须在当天营业结束时送存银行，若因时间原因无法送存的，必须在第二天第一时间送存银行；当收到的金额比较多时应及时存放保险箱内（分别包扎好写上收银员的名字指大店，以免混乱。）

2收银程序及规范

2．1       上岗程序（营业前）

 上班前检察自己的仪表、仪容。面带微笑开始工作；

 清洁收银台及周边的环境，准备好备用金、零钱、发票等，启动电脑开始一天的工作。“迎接每一位顾客”。

2．2   收银程序（收银步骤/电脑操作）

 收取顾客的购货小票并核对小票内容是否完整正确。

A、           支票付款方式：

1、尽量让客人自己去银行转账（将公司招行的账号报给顾客）同客人解释这样可以缩短时间，然后马上通知账务人员查核，等接到财务人员邮件或电话通知后账后方可发货。

B、           刷卡付款方式

1、           普通卡刷卡：请客人确认金额输入密码后并签名。

C、           现金付款方式

1收银员点钞、验钞、找零（唱收唱付）

      3、收银员在小票上签名盖章并开具发票，留下第一、三联将

其它联交给顾客方可。

在没有客人买单的时候要将单据录入IT系统（购货小票）——电脑IT实操。

2．3  离岗程序

     指中途要离岗：那么收银人员必须在主管的批准下并有其他收银员接替你的岗位时方可离开（与其他收银员办好交接手续，锁好自已的票据、现金、刷卡单等）

2．4  下岗程序（营业结束）

 晚班下班前一定核对当天的所有营业额、购货小票、IT录入三个数是否一至。要记住POS机的结算，将所有的现金和刷卡单据、结算单据、备用金、发票等清点好后锁入保险柜中，重要的物件一并锁入保险柜，检查保险柜及其它柜子是否已经锁好，电脑关机后方可离开。

2．5       交接班程序

每天早班和晚班进行交接班时，在交接班留言本上写清交接的各项工作内容（包括备用金、发票等）。每天上班前必须看内部文本和留言本，有事要留言，不能口头交接，必须在留言本上写清楚。

2．6  结帐程序

   POS机刷卡：每天营业结束时需打印当天交易结算单，注意：结算单反映的必须是当天交易的全部金额，不得在营业结束前结算当天交易金额；也就是当天交易结算后不可再进行刷卡，以免使深银联和公司财务对账困难。

2．7  营业款送存程序

 大店（指营业金额多的店）的营业款由公司指定的银行上门收取，而小店的营业款由本店两名人员（收银人员和店内主管）在每天下午三点钟之前送存附近的银行。

2．9  备用金管理

 每个门店的备用金由收银主管负责发放（大店），由收银员自已锁好放在保险箱内。自已负责管理自己的备用金。

2．10      保险柜钥匙管理

保险柜钥匙由收银主管安排当班负责人（谁当班谁负责）管理好，不准随便转给他人。否则由当班负责人承担责任。

2．11  收银单据整理规范（单据/报表）

  每天的收银单指购货小票、刷卡单、POS机的结算单等都必须完整分类装订好。每天的报表（现金日报表）由当班收银员第二天一早制作并打印出来，与当天的刷卡单、发票装订在一起。

2．12  门店与财务的对接事务

门店收银与财务的对接事务有：每周一、四上交现金日报表、日刷卡单、日结算单、日存款单、若支票付款的客户及时将顾客的详细资料告知财务出纳人员、等候出纳的通知、申领及核销发票。

3、 发票管理

3．1  发票的开具

开发票的工作准备

填开发票前，必须对所领用的发票进行检查，如发现有缺联少页、重号少号，字迹模糊不清、错装混钉等印刷质量问题，应停止使用所领用的发票，并将其及时送回财务部处理。

填写发票时，必须完整无缺地反映经济业务活动具体内容的填写规则；填列的项目全部填写进去，不能遗漏。填写发票时必须真实无误地反映经济业务活动具体内容的填写原则；实事求事地反映经济业务活动的本来面目，不得弄虚作假。

发票填写的规范要求

在填写发票时，必须做到按日期、号码顺序填开，填开项目齐全，内容真实、字迹清楚，全部联次一次复写，内容完全一致，并在发票联加盖发票专用章。

填写发票必须在发生经营业务确认营业收入的实际日期开具发票，不能提前，也不能推后，要做到当天开取。

填写货物名称或收入项目，应该按货物名称、金额逐项填写，不能怕麻烦而从简。填写规格、计量单位、数量、单价时，必须按实际或标准填写。如型号必须是销售货物的实际型号，计量单位是套或台或个须填写清楚。

小写金额数字的填写规范：填写发票时，大小写金额必须一致，不能填写小写，不写大写，也不能填写大写，不写小写。填写大写遇到金额为零时，例：￥100.50元,中间有0或末尾有0,均不可用   代替,正确的填如下：壹佰零拾零元伍角零分。小写金额栏阿拉伯数字末填写到最高位的，在数字的前一位填写人民币符号“￥”。

开具发票的过程中，如有涂改必须作废重新开具。发票作废必须是原发票联次四联并存，装订在一起。

填开发票的“八不准”规定

1不准大头小尾。所谓“大头小尾”是指发票填开人将复写发票分联分别填写，发票或付款报销联开大金额，而存根联、记账联则开小金额。

2不准转借代开。所谓转借代开，是指填开始票单位或个人之间相互转借发票或超越工作职责范围，徇私情违章替别人开具发票。

3不准“卖甲开乙”。所谓卖甲开乙，是指发票填开人为了迎合顾客的要求，故意将甲写成乙，帮助他人弄虚作假。

4不准拆本使用。所谓拆本使用，是指用票部门将整本发票拆开零星使用。它极易造成发票丢失，不易管理。

5不准错位开票，所谓错位开票，是指填开发票部门未按发票的最高面额开票。例如：开百元的发票不能在千元发票上开具，十元的不能在百元发票上开具。

6不准涂改套用，所谓涂改套用，是指开票部门由于填写错误，为了简化工作而自行在原发票上作涂改。

7不准开具空白发票。

8不准处自行开具公司经营业务范围以外的发票。

3．2  发票的作废

违反开发票的八不准原则都必须将其作废，保存好四联发票订在一起，等开完整本后将可核销。一本发票最多只能作废五张，超过五张将对其进行罚款。

3．3  发票的冲红

新版的普通发票开具红票不需要红笔填开，只须在小写金额栏前加“—”号，在大写金额栏前加“负”字。

如发生销货退回，收回原发票联，如果公司末作账务处理，将收回发票联附在存根联后四联依次注明“作废”，作废发票必须是按原发票的联次依次装订好。如果公司已作怅务处理，可开具相同的红字发票，以红字发票记账联作为抵减当期的销售收入，同时将收回的发票装订在红字发票的存根联后面，并在收回原发票的备注栏注明“已冲NO XXXX（新开的发票号）”字样,在新开的发票的备注栏注明“已冲NO：XXXX（收回原发票号）”字样。

如发生销售折让的，在收回原发票，如果公司末作账务处理，将收回发票联附在存根联后面依次注明“作废”，应按折让后的价格重新开具销售发票给购货方，不得直接开具红字发票，如果公司已作怅务处理，可开具相同的红字发票，以红字发票记账联作为抵减当期的销售收入，同时将收回的发票装钉在红字发票的存根联后面，并在收回原发票的备注栏注明“已冲NO：XXXX（新开的发票号）”字样，在新开的发票的备注栏注明“已冲NO：XXXX（收回原发票号）”字样。

3．4  发票的领用和保管

每周四各门店负责人委托本店员到财务部发票管理员，根据本店实际情况领用发票。

确定专人负责发票管理、领、 退、开具等日常工作，工作交接手续要清，做到各尽其职、各负其责。

设置发票存放专库。

设置专门的账本反映发票领用存情况，按发票领用先后顺序使用发票。

发票的四防：防丢失被盗、 防潮、防蛀、防火。

4、设备维护

4．1  电脑维护及保养

4．2  验钞机的维护及保养

5、           收银政策（各种处罚措施）

收银员不能有作弊行为，更不能有贪财行为，要对公司的财产起到保护和监管作用。当班收银员现金与实际票据不符，少钱自已赔偿，多钱交由收银主管不能独自据为已有，发现以上情况第一次书面检讨，再犯者作开除处理。不能在收银台与工作无关的人换零钞，一但发现作罚款处理（罚款金额50元），收银员不得用公司的POS机给非买单客户进行刷卡，发现一次罚款50元

开发票的处罚

未按以上规定而开具的发票属于严重的违法、违规行为，并严重违反《发票管理办法》规定。对于违反以上规定的违章行为，税务机关视情节轻重，处一万元以下的罚款，责令扣票并暂停供应发票。因此，发票的填开必须自觉遵守以上的规定，防止发生不必要的经济损失，如因不规范的操作而由此造成公司损失的将追究发票填开人的责任。

6、           特殊程序处理

6．1  遇到假钞如何处理

 当收银员在买单时发现假钞时应礼貌的对客人说“对不起，先生/小姐请换过一张”真钞，我们无权限没收其假币（只有银行才有权限）。

6．2   刷卡不成功如何处理（已扣款）

 1、交易未成功，款项单向冻结，店员直接打深银联账务电话：83573929，款项会在当天下午或第二天早上自动返还给顾客；

2、已成功，交易单未打出，且款项已划款至我公司账户，店员可打电话至我公司财务部，经财务人员查询该款确实已划至我公司账户时，我公司会填写客户调账表（POS），款项会在一个星期左右返还至顾客账号；

第2种情况发生时，店员万万不可用现金返还给顾客，因为这样增加我公司的财务费用。

   3、刷卡不成功时应对客人进行细心地解释，因为当时的客人心情都非常激动，害怕自已的钱财受损，

××公司固定资产管理制度
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一．总则
1．固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。
2．本公司规定固定资产的标准：使用期限超过一年的房子、建筑物、机器设备、运输车辆、仪器仪表，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等：不属于生产经营活动的主要设备而单位价值在1000元以上、使用期限超过二年的资产；或资产金额在1000元以下，但公司认为有控管必要的资产。
3．固定资产中办公设备和厂房归口管理部门为办公室，除此之外的固定资产归口管理部门为设备科。财务部负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变化情况，以及正确计提折旧等财务核算。
二．固定资产的分类
为加强管理，便于组织会计核算，将固定资产按照经济用途、使用情况和所有权综合分为七大类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不须用固定资产、土地、融资租入固定资产。
三．固定资产的计价
1．固定资产的计价方式
1．1外购的，按照买价加上支付的运输费、包装费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。
1．2建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。
1．3其他单位投资转入的，按照评估机构评估确认或投资各方在合同协议中约定的价值计价
1．4融资租入的，按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价。
1．5接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。
1．6在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照原固定资产的价值，加上因改、扩建而发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。
1．7盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。
2、固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改照和特定事项经评估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。
四、固定资产的折旧
1  下列固定资产计提折旧：
a 房子、建筑物
b 在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；
c 季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产；
d 已投入使用但尚未办理手续的固定资产。
2  除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：
2．1已提足折旧仍继续使用的固定资产；
2．2 按规定单独估价作为固定资产入账的土地
3  各类固定资产的折旧年限
类别                                   折旧年限
房屋  建筑物                              20
机器设备                                  8-10
运输设备                                  5
电子设备                                  2-5
4  固定资产的折旧方法
4．1根据财政部颁发的企业会计制度规定，结合本公司的具体情况，折旧方法采用平均年限法。
4．2 固定资产的净残值为固定资产原值的4%。
4．3 平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：
a 年折旧率=（1-4%）×原值/ 折旧年限
b 月折旧率=年折旧率/12
c 月折旧额=固定资产原值*月折旧率
4．4 固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产，次月开始折旧。当月减少或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。
    4．5按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和营业费用等。
五、固定资产的控制与管理
1．固定资产实行归口分级管理。各固定资产使用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产具体管理。
2．建立管理台帐。管理部门按照固定资产类别、名称、规格型使用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产目录，建立固定资产台帐和档案。各使用部门也应有相应的使用明细帐，定期记录使用、保养、修理等情况。
财务部按月与管理部门核对，管理部门按月和使用部门核对，以确保帐、卡、物，数量、金额相符。
3．固定资产的增加按以下规定办理
3．1固定资产的请购 
3．1．1请购部门于申请增添固定资产时，应填写「请购单」，经部门经理审核，并注明请购日期、请购单位、用途说明、品名、规格、数量、需要日期、建议厂商等资料。
3．1．2  将「请购单」送交归口管理部门复核增添该项资产之适用性及必要性 ，如公司内部可调拨者，按「固定资产内部转移通知单」通知相关部门，并在「请购单」上备注栏填注调拨情形后，将「请购单」退回请购单位自行归档。如公司内部无法调拨者，按『审批权限表』送交财务总监、总经理审批，50万（含）至100万须董事长审批，100万（含）以上须董事会审批。
3．1．3采购部接到经批准「请购单」后，  则办理采购程序，依采购程序办理完成核签。
    3．2   固定资产采购处理程序
    3．2．1   采购部在执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象，单批次5万以下（含）寻找至少两家以上的供应商进行询价比价；单批次5万以上至30万寻找至少三家以上的供应商进行招标采购，并报财务总监审批；单批次30万以上寻找至少三家以上的供应商进行招标采购并组织招标小组确定出最优方案，报财务总监、总经理审批。
3．2．2    依请购单填写订购单并与供货商联络订购事宜，按一般采购程序办理。
    3．2．3    重要固定资产或单台5万元以上或单批10万以上的采购，采购单位应与厂商签订购买合同。合同一式二份，由采购部与供货商分别留存一份;采购部应复印一份留存，原件与发票交财务做为付款入帐之依据。
    3．3 固定资产验收处理程序
    3．3．1  采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否与「请购单」相符。
    3．3．2   固定资产验收合格后，管理部门开具「设备分配通知单」 并登记「固定资产管理台账」。采购人员将固定资产交请购单位使用。
3．3．3      采购部将「请购单」﹑「订购单」﹑「设备分配通知单」、「发票」一同送交财务做付款入帐之依据。月末货到票未到，应将除发票外的单据送交财务做暂估入账处理。
    3．3．4 管理部门按「固定资产编号规则」编制固定资产编号并制作固定资产编号标纸，黏贴于固定资产上，并将资料添于「固定资产管理台账」上。
    3．3．5资产金额在人民币1000元以下者，会计帐列费用，但公司认为有控管之需要者，应添入「固定资产管理台账」加以单独控管﹐但不须编进「财产目录明细表」。凡符合公司资产列管不列帐政策者，于验收后亦应赋予固定资产编号，黏贴固定资产编号卷标。
应定期追踪列管不列帐资产之使用情形。
3．4固定资产帐务处理
    3．4．1财务须复核各项单据之签核是否完整。复核订购数量与验收数量是否一致。如有差异时，应按货到不符之处理程序办理。复核发票金额、「订购单」金额及合约所列金额是否一致。如有差异时，应向有关负责单位追查原因并作成适当处理，一致则依入账付款作业流程。
    4．   固定资产的减少
4．1.    固定资产出售处理程序
    4．1．1各类固定资产如有汰旧换新、无法修复、修理费用过高或闲置等情形时，使用单位主管将设备提交管理部门鉴定决定处理方式并配合采购部寻找可能买主及比较出售价格。
4．1．2使用部门应依据出售资产资料至设备科「固定资产处置申请单」一式三联；注明使用部门名称及代号、固定资产编号、品名、规格、数量及出售原因，呈部门经理复核，送交采购部。
    4．1．3   采购部依据各部门所填写之「固定资产处置申请单」依照编号，联合管理部门选定处置方式、寻找可能买主及比较出售价格，送财务总监、总经理审批，报废损失达5万（含）至20万送董事长审批，20万（含）以上送董事会审批。
    4．1．4   总经理批准「固定资产处置申请单」后，应交由采购部办理出售事宜。采购部办理固定资产出售后，应于「固定资产处置申请单」注明实际出售金额及有关费用，送财务总监复核；并将所收取之出售固定资产款项，依据现金收入程序将现金缴回财务出纳人员。
    4．1．5「固定资产处置申请单」一式三联，第一联由管理部门自行留档，并更新「固定资产管理台账」;第二联连同相关单据送交财务作帐务处理，第三联送回原使用单位存查。
    4．2 固定资产报废处理程序
    4．2．1  各类固定资产如以达到不堪使用状态，且无法修复或修复费用过高时，使用单位主管应建议是否应予报废。
    4．2．2    凡决定应予报废之资产，使用单位人员提请管理部门鉴定并编制「固定资产处置申请单」，注明使用部门之名称及代号、固定资产编号、品名、规格、数量及报废原因，经部门经理复核后并送交财务总监、总经理审批。
4．2．3    管理部门应依已核准之「固定资产处置申请单」办理报废事宜，注明实际处置情形，并更新「固定资产管理台账」。
    4．3 固定资产的出租出借
4．3．1 出租固定资产，由原固定资产使用部门提出可出租清单，经事业部、设备科等部门审核，报总经理（或分管副总）批准后办理有关手续。租赁协议由设备科牵头，召集财务部等部门和有关业务人员与租入方商定，报总经理（或分管副总）批准后，由财务部办理固定资产出租手续，并按租赁协议收取租金。收取的租金冲计提的折旧。协议期满后，由设备科负责催回。
4．3．2 出借的固定资产比照上述规定办理。
4．4     固定资产的内部转移
4．4．1 固定资产的内部转移，由管理部门提出意见，并填写“固定资产内部转移通知单”，经使用部门、接收部门、管理部门等部门会签后，交财务部作内部转移帐务处理。
4．5  固定资产的封存及启用
4．5．1 固定资产由使用部门向管理部门提出封存（或启用）申请（须由分管副总签字），经管理部门、事业部、财务部会签后，由财务部办理转帐手续。
4．6  长期投资投出的固定资产，按公司对外投资的管理制度办理
5．固定资产之维修
    5．1故障送修
    5．1 ．1  当固定资产故障，本单位无法自行维修时，使用部门人员编制「固定资产维修申请单」一式四联，注明各项固定资产资料并于固定资产送修数据域内注明损坏原因、请修内容及希望完修日期，经部门经理复核后，送交管理部门处理维修事宜。
    5．1 ．2    管理部门于接获使用部门所传来之「固定资产维修申请单」后，应寻找适当维修厂商，进行维修。
    5．1 ．3  管理部门寻得适当厂商后，应将送修厂商、预计维修金额及预定完成日期注明于「固定资产维修申请单」送交财务总监、总经理审批。
    5．1 ．4    「固定资产维修申请单」经审批后，第一联送回使用单位存查；第二联及第四联由管理部门自行归档；第三联送财务暂时归档，做为日后付款入帐之依据。
固定资产送修完成回公司时，管理部门应会同使用部门办理验收，并于留底之「固定资产维修申请单」第二、四联验收栏内注明验收情形。
    5．1 ． 5管理部门应将「固定资产维修申请单」及相关资料送交部门经理复核，并将「固定资产维修申请单」第二联归档；第四联连同发票等单据并填写「请款单」送交财务课申请付款。
    5．1 ．6  财务人员应核对「请款单」、「固定资产维修申请单」及 发票等相关凭证是否相符无误。如相符，则编制凭证并依财务付款审批程序办理付款事宜；如有不符，应查明其原因。编制凭证时，财务人员应评估维修费用是否资本化。若属应资本化之维修费用，则应依「固定资产维修申请单」中之验收资料更新「电脑财产目录明细表」。
    5．2   定期维护
    5．2．1  各项固定资产应由管理部门订定定期检验、维护之周期，并协同相关部门落实实施。
    5．2 ．2 各项固定资产需要送外检验或维护时，比照『故障维修』程序处理。
5．3  固定资产维修管理
5．3 ．1固定资产的修理分为中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件。此外均为中小修理。
5．3 ．2 机器设备的中小修理由使用部门负责。房屋建筑物的中小修理由使用部门提出，经分管副总审核后组织实施。发生的费用记入使用部门的成本、费用。
5．3 ．3 房屋建筑物的大修由办公室归口，按项目编制年度计划和费用预算。机器设备的大修由设备科归口，按使用部门、设备编号，编制年度大修理计划和费用预算。大修理费用列入当年度技改技术资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理批准后，由归口部门组织实施，财务部按预算计划严格控制。如超计划，应及时调整，追加计划报财务总监和总经理批准后，由财务部执行控制。
5．3 ．4 大修理费用按固定资产原值的3‰按月预提。每月发生的大修理费用，由归口部门根据大修理项目设立明细帐，单独核算。每月将核算资料报送财务部。财务部按归口部门上报的资料结转大修理费用。
5．3 ．5预提的大修理费用年终不留余额，实际支出数大于预提数的差额计入有关成本、费用，小于则冲减有关成本、费用。
    6  固定资产的清查
6．1为加强固定资产的管理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年终对固定资产全面实地清查盘点一次。
6．2财务部每月对固定资产进行抽盘，并编写固定资产抽盘报告。
6．3盘点工作由管理部门组织，财务部配合，具体职能部门负责实施。
6．4盘点应编制固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字，对出现的盘盈、盘亏现象，分别由使用部门负责查明原因，并填写盘盈、盘亏清单，经管理部门、财务部会签。
6．5盘盈的净收入和盘亏的净损失，报财务总监及总经理批准后，财务部负责作帐务处理，分别列入营业外收入和支出科目。
    六 其他
1、该管理制度自2003年7月1日起执行。
2、其他规定与本制度有相矛盾之处以本制度之规定为准。
3、本办法未涉及及不详清楚的部分以财务的解释为准。

****分公司内部控制审计实施办法
(发表时间：2004-3-9 投票：0次0分 阅读次数: 1462)

中国会计视野社区  作者： 
第一章总  则
第一条 为了规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据中国****股份有限公司企业标准《内部控制审计规范》和****分公司《关于内部审计工作的规定》，结合公司内部控制审计工作的具体情况，制定本办法。
第二条 内部控制是公司为了保证信息资料的可靠性和完整性，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保护资产安全，经济、有效地利用资源，以及保证完成所制定的经营计划任务或目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。
第三条 内部控制审计是审计人员对被审计单位内部控制的健全性、符合有效性及科学合理性所进行的测试与评价。
第四条 内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行实质性测试(即审计)的范围、重点及方法，提高审计工作效率和质量，减少审计风险。
第二章内部控制的范围、措施及方式
第五条 内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关的控制制度，一般分为：
1．内部财务会计控制：针对财务会计信息的完整、真实的控制，包括为保证会计信息的正确性、财务收支的合法性，以及维护财产物资的安全与完整而采取的有关组织、分工、程序、方法和标准等方面的控制。
2．内部经营管理控制：针对经营管理活动过程的控制，包括为保证经营决策、方针和政策的贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及实现经营目标而采取的有关组织分工、程序、方法和标准等方面的控制。
第六条 内部控制的措施有：
1．预防性控制：为防止错误和舞弊的发生而采取的控制；
2．检查性控制：把已经发生和存在的错误检查出来的控制；
3．纠正性控制：对那些由检查性控制查出来的问题的控制；
4．指导性控制：引导或促使期望发生的有利结果实现而采取的控制；
5．补偿性控制：针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制。
第七条 内部控制的方式包括：
1．组织机构控制：通过对内部组织机构的设置、分工，明确划分职责范围而形成的控制制度。
2．责任分工控制：通过确定不同工作岗位任务、责任和权限，以及对不相容岗位职务进行分离、分工而建立的控制制度。
3．业务程序控制：通过制定有关经济业务处理程序和操作规范而进行的控制。
4．授权批准控制：对经济业务处理进行一般授权审批和特殊授权审批方面的控制。
5．计划预算控制：在经营计划、财务预算等方面对经济活动的控制。
6．会计质量控制：为保证经济活动信息真实、准确、公允、可靠，确保财产安全、完整和保值、增值而采取的控制。
7．人员素质控制：对业务经办人员思想品质、业务技术和工作能力与其所担任的控制责任是否相符的控制。
8．内部审计控制：通过设立内部审计机构和人员，对单位内控制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评价而实施的再控制。
第三章审计的内容和依据
第八条　内部控制审计的内容是对构成内部控制的财务会计控制及经营管理控制的各要素进行测试与评价。
内部控制审计内容包括：内部控制健全性检查评价；内部控制符合有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实质性测试。
第九条　内部控制健全性检查评价，是通过检查被审计单位现有的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和控制措施是否齐全完整，各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本单位的特点和管理需要，能否起到应有的控制作用。
第十条　内部控制符合有效性测试，是在内部控制健全性检查评价基础上，测试被审计单位有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，是否取得了应有的效果。
第十一条　内部控制合理科学性综合评价，是对被审计单位内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。
第十二条　内部控制实质性测试，是指审计人员为了检查被审计单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对被审计单位的财务会计报告及相关资料项目金额进行的实证性审核检查。
第十三条　内部控制审计依据：
１．进行内部控制的健全性检查评价，应当依据规定的管理规则和模式，并考虑是否与被审计单位的生产经营规模及特点、管理机制、管理层次相适应。
２．进行内部控制符合有效性测试，应当依据被审计单位制定的内部控制制度。
３．进行内部控制实质性测试，应当依据国家有关法律、法规和股份公司及分公司有关规定。
第四章审计程序、方法和要求
第十四条　审计人员对内部控制进行审计时，应遵循中国****股份有限公司企业标准《内部审计规范》规定的审计工作基本规范。通常按下列程序进行：首先进行内部控制健全性检查，这包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。
第十五条　内部控制制度健全性检查及初步评价的审计程序包括：
１．调查内部控制：
①　审前或进驻被审计单位后，审计人员应通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进行调查，了解和掌握被审计单位内部控制情况。
②　审计人员对被审计单位内部控制进行调查时，应当考虑被审计单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围。
③　审计人员对被审计单位的控制现状进行调查时，应当关注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。
２．描述内部控制：
①　将被审计单位或审计事项的内部控制运行情况通过文字叙述或流程图等书面形式重新描述出来，以供测试和评价。
　②　根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点，再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点设立情况。
③　审计人员对被审计单位的内部控制进行调查时，可采取下列方法进行描述：文字叙述法，即用文字说明内部控制；调查表法，即利用预先编制的表格形式，通过回答回答表格中设计的提问，来说明内部控制；流程图法，即以图解形式，运用符号说明内部控制。
３．内部控制健全性检查，是根据对被审计单位内部控制的调查和描述，分析和评价已建立的内部控制与其生产经营规模、特点、管理机制、管理层次的适应情况、覆盖程度，以及业务处理程序控制中应该设立的各项控制点是否设立，各项控制措施是否齐全、完整。
４．检查、评价内部控制的健全性，应当考虑下列因素：控制措施存在与否；存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性；是否存在失控环节；失控的性质和原因；失控对控制系统的影响；审计方案对内部控制的依赖程度；内部控制的局限性。
５．符合有效性测试的重点是：对内部控制的执行记录、制约职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况和有效程度。
第十六条　内部控制符合有效性测试一般采用审计抽样证据检查、重复检查、实地观察等方法，其内容包括：
１．业务测试：针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，沿着规定的业务处理程序进行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况。
２．穿行测试：既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用。
３．功能测试：针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。
第十七条 对被审计单位的内部控制进行实质性测试，应按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对被审计单位财务会计报告及相关资料项目金额进行实证性审核检查。
第十八条 对内部控制进行综合评价重点是以下几个方面：
1．内部控制的适用性、科学性，即被审计单位所设立的内部控制，是否有利于促进股份公司进一步深化改革、搞好持续重组，有利于调动全体员工的积极性，有利于大力推进科技进步和技术创新，增强公司的发展动力，以及促进股份公司完善全面预算管理，实行低成本战略，其满足性、最优性和适度性如何。
2．各项控制措施方面存在的缺陷对相应的控制点的影响及控制点方面存在的缺陷对各项业务系统内部控制的影响，揭示可能产生的后果。
3．对被审计单位内部控制的系统性、牵制性、协调性进行整体的分析与评价。
4．针对被审计单位内部控制所存在的缺陷、薄弱环节，建议从哪些方面进行完善和加强。
第十九条 对内部控制进行综合评价的要求：
1．要突出重点，着重评价与审计事项有密切管理的内部控制及与审计目标和范围有关的业务控制；
2．评价既要着眼于内部控制是否能够起到保护财产、防止弊端的作用，又要看其是否能够保证和促进经济业务活动的顺利进行；
3．对内部控制的评价及提出的建议、措施应明确、具体，针对性强。
第二十条 对被审计单位内部控制进行健全性检查初步评价后，是否进行符合有效性测试，应当根据实际情况确定。一般比较健全、完善的控制制度，才对其进行符合有效性测试。审计人员对被审计单位内部控制进行健全性检查中，出现下列情况之一时，可不进行符合有效性测试，而直接进行实质性测试：
1．相关内部控制不存在；
2．相关内部控制虽然存在，但并未有效运行，或存在严重弊端；
3．易于发生错弊的业务环节，存在固有风险，以及控制风险高的业务；
4．符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量；
5．对被审计企业规模小的，不进行符合性测试，直接实施实质性测试程序。
第二十一条 审计人员确定对内部控制的可依赖程度时，应保持应有的职业谨慎，重点关注可能存在的构成内部控制局限性的主要因素为：
1．内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；
2．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计；
3．控制程序可能因管理部门无视其存在而失效；
4．即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对规定的误解而失效；
5．内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串作弊而失效；
6．内部控制可能因执行人滥用职权或屈从于外部压力而失效；
7．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
第二十二条 内部控制审计如作为独立审计项目，应按规定编写审计报告，书写审计意见书；如作为进行其他审计的一个程序或方法时，可将测评结果在有关审计工作底稿或审计报告中予以反映。
第五章附  则
第二十三条 本办法由审计监察处负责解释。
第二十四条 本办法自公布之日起实施。

常用财务函数
(发表时间：2004-3-11 投票：1次5分 阅读次数: 2330)

中国会计视野  作者： 
常用财务函数

　　EXCEL提供了许多财务函数，这些函数大体上可分为四类：投资计算函数、折旧计算函数、偿还率计算函数、债券及其他金融函数。这些函数为财务分析提供了极大的便利。利用这些函数，可以进行一般的财务计算，如确定贷款的支付额、投资的未来值或净现值，以及债券或息票的价值等等。
　　 使用这些函数不必理解高级财务知识，只要填写变量值就可以了。 下面给出了财务函数列表。
（1） 投资计算函数

 

函数名称
函 数功 能

EFFECT
计算实际年利息率

FV
计算投资的未来值

FVSCHEDULE
计算原始本金经一系列复利率计算之后的未来值

IPMT
计算某投资在给定期间内的支付利息

NOMINAL
计算名义年利率

NPER
计算投资的周期数

NPV
在已知定期现金流量和贴现率的条件下计算某项投资的净现值

PMT
计算某项年金每期支付金额

PPMT
计算某项投资在给定期间里应支付的本金金额

PV
计算某项投资的净现值

XIRR
计算某一组不定期现金流量的内部报酬率

XNPV
计算某一组不定期现金流量的净现值


（2） 折旧计算函数

函数名称
函 数功 能

AMORDEGRC
计算每个会计期间的折旧值

DB
计算用固定定率递减法得出的指定期间内资产折旧值

DDB
计算用双倍余额递减或其它方法得出的指定期间内资产折旧值

SLN
计算一个期间内某项资产的直线折旧值

SYD
计算一个指定期间内某项资产按年数合计法计算的折旧值

VDB
计算用余额递减法得出的指定或部分期间内的资产折旧值


（3） 偿还率计算函数

函数名称
函 数功 能

IRR
计算某一连续现金流量的内部报酬率

MIRR
计算内部报酬率。此外正、负现金流量以不同利率供给资金计算

RATE
计算某项年金每个期间的利率


（4） 债券及其他金融函数

函数名称
函 数功 能

ACCRINTM
计算到期付息证券的应计利息

COUPDAYB
计算从付息期间开始到结算日期的天数

COUPDAYS
计算包括结算日期的付息期间的天数

COUPDAYSNC
计算从结算日期到下一个付息日期的天数

COUPNCD
计算结算日期后的下一个付息日期

COUPNUM
计算从结算日期至到期日期之间的可支付息票数

COUPPCD
计算结算日期前的上一个付息日期

CUMIPMT
计算两期之间所支付的累计利息

CUMPRINC
计算两期之间偿还的累计本金

DISC
计算证券的贴现率

DOLLARDE
转换分数形式表示的货币为十进制表示的数值

DOLLARFR
转换十进制形式表示的货币分数表示的数值

DURATION
计算定期付息证券的收现平均期间

INTRATE
计算定期付息证券的利率

ODDFPRICE
计算第一个不完整期间面值$100的证券价格

ODDFYIELD
计算第一个不完整期间证券的收益率

ODDLPRICE
计算最后一个不完整期间面值$100的证券价格

ODDLYIELD
计算最后一个不完整期间证券的收益率

PRICE
计算面值$100定期付息证券的单价

PRICEDISC
计算面值$100的贴现证券的单价

PRICEMAT
计算面值$100的到期付息证券的单价

PECEIVED
计算全投资证券到期时可收回的金额

TBILLPRICE
计算面值$100的国库债券的单价

TBILLYIELD
计算国库债券的收益率

YIELD
计算定期付息证券的收益率

YIELDDISC
计算贴现证券的年收益额

YIELDMAT
计算到期付息证券的年收益率


 

　　在财务函数中有两个常用的变量：f和b,其中f为年付息次数，如果按年支付，则f=1；按半年期支付，则f=2；按季支付，则f=4。b为日计数基准类型，如果日计数基准为“US（NASD）30/360”，则b=0或省略；如果日计数基准为“实际天数/实际天数”，则b=1；如果日计数基准为“实际天数/360”，则b=2；如果日计数基准为“实际天数/365”，则b=3如果日计数基准为“欧洲30/360”，则b=4。

　　下面介绍一些常用的财务函数。
　　 1． ACCRINT( is, fs, s, r,p,f,b)
　　 该函数返回定期付息有价证券的应计利息。其中is为有价证券的发行日，fs为有价证券的起息日，s为有价证券的成交日，即在发行日之后，有价证券卖给购买者的日期，r为有价证券的年息票利率，p为有价证券的票面价值，如果省略p，函数ACCRINT就会自动将p设置为￥1000，f为年付息次数，b为日计数基准类型。
　　 例如，某国库券的交易情况为：发行日为95年1月31日；起息日为95年7月30日；成交日为95年5月1日，息票利率为8.0%；票面价值为￥3,000；按半年期付息；日计数基准为30/360，那么应计利息为： =ACCRINT(“95/1/31″,”95/7/30″,”95/5/1″,0.08,3000,2,0) 计算结果为：60.6667。


　　 2. ACCRINTM(is, m, r, p, b)
　　 该函数返回到期一次性付息有价证券的应计利息。其中i为有价证券的发行日，m为有价证券的到期日，r为有价证券的年息票利率，p为有价证券的票面价值，如果省略p， 函数ACCRINTM就会自动将p为￥1000，b为日计数基准类型。
　　 例如，一个短期债券的交易情况如下：发行日为95年5月1日；到期日为95年7月18日；息票利息为9.0%；票面价值为￥1,000；日计数基准为实际天数/365。那么应计利息为： =ACCRINTM(“95/5/1″,”95/7/18″,0.09,1000,3) 计算结果为：19.23228。


　　 3．CUMPRINC（r,np,pv,st,en,t）
　　 该函数返回一笔货款在给定的st到en期间累计偿还的本金数额。其中r为利率，np为总付款期数，pv为现值，st为计算中的首期，付款期数从1开始计数，en为计算中的末期，t为付款时间类型，如果为期末，则t=0，如果为期初，则t=1。
　　 例如，一笔住房抵押贷款的交易情况如下：年利率为9.00%；期限为25年；现值为￥110，000。由上述已知条件可以计算出：r=9.00%/12=0.0075，np=30*12=360。那么该笔贷款在第下半年偿还的全部本金之中（第7期到第12期）为： CUMPRINC(0.0075,360,110000,7,12,0) 计算结果为：-384.180。 该笔贷款在第一个月偿还的本金为： =CUMPRINC(0.0075,360,110000,1,1,0) 计算结果为：-60.0849。


　　 4．DISC（s,m,pr,r,b）
　　 该函数返回有价证券的贴现率。其中s为有价证券的成交日，即在发行日之后，有价证券卖给购买者的日期，m为有价证券的到日期，到期日是有价证券有效期截止时的日期，pr为面值为“￥100”的有价证券的价格，r为面值为“￥100”的有价证券的清偿价格，b为日计数基准类型。
　　 例如：某债券的交易情况如下：成交日为95年3月18日，到期日为95年8月7日，价格为￥45.834，清偿价格为￥48，日计数基准为实际天数/360。那么该债券的贴现率为： DISC(“95/3/18″,”95/8/7″,45.834,48,2) 计算结果为：0.114401。

　　 5．EFFECT（nr，np）
　　 该函数利用给定的名义年利率和一年中的复利期次，计算实际年利率。其中nr为名义利率，np为每年的复利期数。
　　 例如：EFFECT（6.13%,4）的计算结果为0.062724或6.2724%


　　 6. FV(r,np,p,pv,t)
　　 该函数基于固定利率及等额分期付款方式，返回某项投资的未来值。其中r为各期利率，是一固定值，np为总投资（或贷款）期，即该项投资（或贷款）的付款期总数，p为各期所应付给（或得到）的金额，其数值在整个年金期间（或投资期内）保持不变，通常P包括本金和利息，但不包括其它费用及税款，pv为现值，或一系列未来付款当前值的累积和，也称为本金，如果省略pv，则假设其值为零，t为数字0或1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末，如果省略t，则假设其值为零。
　　 例如：FV（0.6%,12,-200,-500,1）的计算结果为￥3,032.90； FV(0.9%,10,-1000)的计算结果为￥10,414.87； FV(11.5%/12,30,-2000,,1)的计算结果为￥69,796.52。
　　 又如，假设需要为一年后的一项工程预筹资金，现在将￥2000以年利4.5%，按月计息（月利为4.5%/12）存入储蓄存款帐户中，并在以后十二个月的每个月初存入￥200。那么一年后该帐户的存款额为： FV(4.5%/12, 12,-200,-2000,1) 计算结果为￥4,551.19。


　　 7．FVSCHEDULE（p,s）
　　该函数基于一系列复利返回本金的未来值，它用于计算某项投资在变动或可调利率下的未来值。其中p为现值，s为利率数组。
　　 例如：FVSCHEDULE（1,{0.08,0.11,0.1}）的计算结果为1.31868。

 

　　 8．IRR（v,g）
　　 该函数返回由数值代表的一组现金流的内部收益率。这些现金流不一定必须为均衡的，但作为年金，它们必须按固定的间隔发生，如按月或按年。内部收益率为投资的回收利率，其中包含定期支付（负值）和收入（正值）。其中v为数组或单元格的引用，包含用来计算内部收益率的数字，v必须包含至少一个正值和一个负值，以计算内部收益率，函数IRR根据数值的顺序来解释现金流的顺序，故应确定按需要的顺序输入了支付和收入的数值，如果数组或引用包含文本、逻辑值或空白单元格，这些数值将被忽略；g为对函数IRR计算结果的估计值，excel使用迭代法计算函数IRR从g开始，函数IRR不断修正收益率，直至结果的精度达到0.00001%，如果函数IRR经过20次迭代，仍未找到结果，则返回错误值#NUM！，在大多数情况下，并不需要为函数IRR的计算提供g值，如果省略g，假设它为0.1（10%）。如果函数IRR返回错误值#NUM！，或结果没有靠近期望值，可以给g换一个值再试一下。
　　 例如，如果要开办一家服装商店，预计投资为￥110,000，并预期为今后五年的净收益为：￥15,000、￥21,000、￥28,000、￥36,000和￥45,000。





　　 在工作表的B1：B6输入数据“函数.xls”所示，计算此项投资四年后的内部收益率IRR（B1：B5）为-3.27%；计算此项投资五年后的内部收益率IRR（B1：B6）为8.35%;计算两年后的内部收益率时必须在函数中包含g，即IRR（B1：B3，-10%）为-48.96%。

　　9．NPV(r,v1,v2,…)
　　该函数基于一系列现金流和固定的各期贴现率，返回一项投资的净现值。投资的净现值是指未来各期支出（负值）和收入（正值）的当前值的总和。其中，r为各期贴现率，是一固定值；v1,v2,…代表1到29笔支出及收入的参数值，v1,v2,…所属各期间的长度必须相等，而且支付及收入的时间都发生在期末，NPV按次序使用v1,v2，来注释现金流的次序。所以一定要保证支出和收入的数额按正确的顺序输入。如果参数是数值、空白单元格、逻辑值或表示数值的文字表示式，则都会计算在内；如果参数是错误值或不能转化为数值的文字，则被忽略，如果参数是一个数组或引用，只有其中的数值部分计算在内。忽略数组或引用中的空白单元格、逻辑值、文字及错误值。
　　 例如，假设第一年投资￥8,000，而未来三年中各年的收入分别为￥2,000，￥3,300和￥5,100。假定每年的贴现率是10%，则投资的净现值是： NPV(10%,-8000,2000,3300,5800) 计算结果为：￥8208.98。该例中，将开始投资的￥8,000作为v参数的一部分，这是因为付款发生在第一期的期末。（“函数.xls”文件） 下面考虑在第一个周期的期初投资的计算方式。又如，假设要购买一家书店，投资成本为￥80,000，并且希望前五年的营业收入如下：￥16,000，￥18, 000，￥22,000，￥25,000，和￥30,000。每年的贴现率为8%（相当于通贷膨胀率或竞争投资的利率），如果书店的成本及收入分别存储在B1到B6中，下面的公式可以计算出书店投资的净现值： NPV（8%,B2:B6）+B1 计算结果为：￥6,504.47。在该例中，一开始投资的￥80,000并不包含在v参数中，因为此项付款发生在第一期的期初。 假设该书店的营业到第六年时，要重新装修门面，估计要付出￥11,000，则六年后书店投资的净现值为： NPV（8%,B2:B6,-15000）+B1 计算结果为：-￥2,948.08





　　10．PMT（r,np,p,f,t）
　　 该函数基于固定利率及等额分期付款方式，返回投资或贷款的每期付款额。其中，r为各期利率，是一固定值，np为总投资（或贷款）期，即该项投资（或贷款）的付款期总数，pv为现值，或一系列未来付款当前值的累积和，也称为本金，fv为未来值，或在最后一次付款后希望得到的现金余额，如果省略fv，则假设其值为零（例如，一笔贷款的未来值即为零），t为0或1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。如果省略t，则假设其值为零。
　　 例如，需要10个月付清的年利率为8%的￥10,000贷款的月支额为： PMT（8%/12,10,10000） 计算结果为：-￥1,037.03。
　　 又如，对于同一笔贷款，如果支付期限在每期的期初，支付额应为： PMT（8%/12,10,10000,0,1） 计算结果为：-￥1,030.16。
　　 再如：如果以12%的利率贷出￥5,000，并希望对方在5个月内还清，那么每月所得款数为： PMT（12%/12,5,-5000） 计算结果为：￥1,030.20。

　　11．PV（r,n,p,fv,t）
　　 计算某项投资的现值。年金现值就是未来各期年金现在的价值的总和。如果投资回收的当前价值大于投资的价值，则这项投资是有收益的。
　　 例如，借入方的借入款即为贷出方贷款的现值。其中r（rage）为各期利率。 如果按10%的年利率借入一笔贷款来购买住房，并按月偿还贷款，则月利率为10%/12（即0.83%）。可以在公式中输入10%/12、0.83%或0.0083作为r的值；n（nper）为总投资（或贷款）期，即该项投资（或贷款）的付款期总数。对于一笔4年期按月偿还的住房贷款，共有4*12（即48）个偿还期次。可以在公式中输入48作为n的值；p（pmt）为各期所应付给（或得到）的金额，其数值在整个年金期间（或投资期内）保持不变，通常p包括本金和利息，但不包括其他费用及税款。例如，￥10，000的年利率为12%的四年期住房贷款的月偿还额为￥263.33，可以在公式中输入263.33作为p的值；fv为未来值，或在最后一次支付后希望得到的现金余额，如果省略fv，则假设其值为零（一笔贷款的未来值即为零）。
　　 例如，如果需要在18年后支付￥50,000，则50,000就是未来值。可以根据保守估计的利率来决定每月的存款额；t（type）为数字0或1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末，如果省略t，则假设其值为零。
　　 例如，假设要购买一项保险年金，该保险可以在今后二十年内于每月末回报￥500。此项年金的购买成本为60,000，假定投资回报率为8%。那么该项年金的现值为： PV(0.08/12, 12*20,500,,0) 计算结果为：-￥59,777.15。负值表示这是一笔付款，也就是支出现金流。年金（￥59，777.15）的现值小于实际支付的（￥60,000）。因此，这不是一项合算的投资。 在计算中要注意优质t和n所使用单位的致性。
　　 12．SLN（c,s,l）
　　 该函数返回一项资产每期的直线折旧费。其中c为资产原值，s为资产在折旧期末的价值（也称为资产残值），1为折旧期限（有时也称作资产的生命周期）。例如，假设购买了一辆价值￥30,000的卡车，其折旧年限为10年，残值为￥7,500，那么每年的折旧额为： SLN（30000,7500,10） 计算结果为：￥2,250。

生产企业“免、抵、退”税的会计核算
案例：利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部分出口到美国。2004年2月份有关资料如下：
（1）    购进布料取得增值税专用发票上注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该进项发票已认证通过。（注：该厂原材料核算采用实际成本法）
（2）    内销一批产品，不含税销售额为500000元，款项已收到。
（3）    报关出口口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：8。3）款项尚未收到。
假设：利华服装厂2月无上期留抵税额。（服装的出口退税率为13%）
（1）购进原材料
借：物资采购   1000000
    应交税金—应交增值税（进项税额）170000
  贷：银行存款        1170000
借：原材料    1000000
  贷：物资采购   1000000
（2）内销货物
借：银行存款     585000
  贷：主营业务收入—内销   500000
      应交税金—应交增值税（销项税额）85000
（3）出口货物
借：应收外汇账款     415000
  贷：主营业务收入—出口   415000
（4）主算出口产品不得抵减的进项税额
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额×（出口货物征税率—出口货物退税率）=415000×（17%—13%）=16600（元）
借：主营业务成本   16600
  货：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 16600
（5）计算免抵退税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣税额）—上期未抵扣完的进项税额=85000—（170000—16600）= —68400（元）
（6）计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格×出口货物退税率）=415000×13%—0=53950（元）
（7）计算应退税额
     当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且金额68400＞当期免抵退税额53950元
    则：当期应退税额=当期免抵退税额=53950（元）
    当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—53950=0
    借：应收补贴款—增值税    53950
      贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 53950
（8）收到出口退税时
     借：银行存款    53950
      货：应收补贴款—增值税   53950
（9）结转下期留抵税额为
     68400-53950=14450（元）
若利华服装厂2004年2月份购进布料的进项税额110000元，其他条件均相同。该服装厂如何进行会计核算呢？
（1） 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣税额）—上期未抵扣完的进项税额=85000—（110000—16600）= —8400（元）
（2）计算应退税额
当期应纳税额—8400元，即当期留抵税额为8400元，且其金额8400元＜当期免抵税退税额53950元
则：当期应退税额=当期期末留抵税额=8400（元）
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—8400=45550（元）
会计分录为：
借：应收补贴款—增值税   8400
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45550
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 53950
若利华服装厂2004年2月份当月购进布料进项税为50000元，其他条件不变。该服装厂如何进行会计核算呢？
（1）计算当期应纳税额
     当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣税额）—上期未抵扣完的进项税额=85000—（50000—16600）=51600元
（2） 计算应退税额
当期应纳税额为正数51600元，故应退税额=0
     当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—0=53950（元）
会计处理为：
借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）  53950
  贷：应交税金—应交增值税（出口退税）   53950
（4）    转出应纳增值税
借：应交税金—应交增值税（转出口退税）  51600
  贷：应交税金—未交增值税    51600